مصیبت قطعی بودن بدهی ابرازی !؟

تازگی ها   طرح این  ادعا  این که بدهی ابرازی خود مودی  (به دلیل این که خودش ابراز نموده)  قطعی می باشد دردسر های زیادی برای مودیان به بار آورده است .

قطعی تلقی نمودن بدهی ابرازی مشکلات بسیاری در دریافت گواهی عدم بدهی و یا در دریافت سایر خدمات مالیاتی برای مودیان حقیقی و حقوقی ایجاد نموده است , زیرا , برخی مواقع , آن چه در سامانه مالیاتی به عنوان بدهی ابرازی مودی جزو بدهی های مودی درج می گردد نه تنها عملا بدهی ابرازی مودی نیست بلکه در برخی موارد اصلا ماهیت بدهی هم ندارد.

به عنوان مثال مالیات محاسبه شده در جدول سود(زیان) اظهارنامه عملکرد به عنوان بدهی مالیاتی ابرازی مودی در سامانه استعلام بدهی ثبت می گردد در حالی که کمی پایین تر در همان اظهارنامه  در بخش ب  در جدول محاسبه  مالیات , همان بدهی ممکن است بخاطر پرداختهای علی الحساب مودی به بستانکاری مودی تبدیل شده باشد!؟.

 یا در مورد وارد کنندگان در شرایطی که بخاطر پرداخت ارزش افزوده کل کالای وارداتی , اظهارنامه ارزش افزوده یک دوره مودی بستانکار شده و این بستانکاری به دوره های بعد همان سال مالی انتقال می یابد و در صورت ناچیز بودن حجم فروش در دوره بعدی اظهارنامه ارزش افزوده دوره بعدی هم بستانکار می شود , اما سیستم تفاوت بین ارزش افزوده خرید و فروش دوره بعدی را به عنوان بدهی ابرازی مودی شناسایی می کند ( بدون احتساب بستانکاری انتقالی از دوره قبلی ) در حالی که در عمل  حتی به استناد جداول اظهارنامه های مودی در سامانه ارزش افزوده سازمان امور مالیاتی ممکن است مانده اظهارنامه مودی بستانکار شده باشد ! اما در عین حال سیستم , مودی را بابت آن دوره دارای بدهی ابرازی شناسایی می کند و جالب تر این که گاهی برای وصول این بدهی به اصطلاح ابرازی اقدام به صدور برگه اجرایی نیز می شود .

در مجموع در پاره ای از موارد مبلغی که سازمان به عنوان بدهی ابرازی مودی آن را قطعی می داند و مطالبه می کند ممکن است بدهی نباشد و بستانکاری باشد و در برخی موارد نیز اساسا مبلغی که سازمان ادعا دارد ابرازی مودی نمی باشد , یعنی مودی مبلغ دیگری را ابراز کرده است و تعریف سازمان امور مالیاتی از ابرازی ابهام دارد .

همان گونه که در جدول زیر مشاهده می فرمایید در ردیف 30 جدول مالیات بر درآمد سال جاری بر اساس محاسبات این جدول نمایش داده می شود :

اما در انتهای اظهارنامه مالیات بر درآمد سالانه در جدول زیر :

بعد از کسر پرداخت های انجام شده برای این اظهارنامه مانده قابل پرداخت برای این اظهارنامه استخراج می شود .

قاعدتا این مبلغ بایستی به عنوان مالیات بر درآمد ابرازی مودی در حساب مودی درج گردد , اما در جدول بدهی های مودی مبلغ جدول سود و زیان درج می گرددو مطالبه شده و حتی برای آن برگ اجرایی هم صادر می شود ! ؟ .

هزینه ها در حالت رسیدگی به دفاتر

شیوه هزینه کرد در شرایط رسیدگی به دفاتر

بخشنامه مالیاتی 200/98/24 رفع ابهام چگونگی تشخیص و رسیدگی

بخشنامه مهم مالیاتی شماره  200/98/24  تاریخ  98/03/21 در مورد شیوه های رسیدگی و تشخیص مالیات مودیان  :

بند یک بخشنامه ناظر بر اجاره سرقفلی می باشد :

چنانچه مالکِ "سرقفلی محل کسب" ماهانه (یا سالانه) بابت واگذاری حق سرقفلی محل کسب مبلغی را دریافت نماید مانند اجاره خود ملک محل کسب مشمول مالیات بر درآمد اجاره می باشد . 

بند دو : ناظر بر فعالیت های کشاورزی :

کسانی که به فعالیت های کشاورزی معاف از مالیات موضوع ماده 81 قانون اشتغال دارند چنانچه تکالیف خود در زمینه ارائه اظهارنامه عملکرد سالانه را انجام نداده باشند , نیز , کماکان از معافیت مقرر در زمان رسیدگی و تشخیص برخوردار خواهند بود .

بند سه : ناظر بر شرکتهایی که ملزم به ارائه گزارش حسابرسی مالیاتی می باشند :

در صورت عدم ارائه گزارش حسابرسی در موعد مقرر مشمول بیست درصد جریمه به ماخذ درآمد مشمول مالیات آن ها (سود) می باشند و این جریمه به سایر درآمدهای آنان که در قانون نرخ مقطوع برای آن پیش بینی شده است تعلق نخواهد گرفت  .

بند چهار : مودیانی که از معافیت های مقرر برخوردار می باشند :

مودیانی که از مشوق ها و معافیت های مقرر برخوردار می باشند صرفا در صورت عدم ارائه اظهارنامه و دفاتر از این حق محروم می گردند اما در صورت عدم ارائه قسمتی از مدارک درخواستی دچار محرومیت از معافیت نخواهند شد .

بند پنج بخشنامه : در مورد احتساب تخفیفات پرداختی به مشتریان :

در صورتی که درآمد و فروش مربوطه شناسایی شده باشد تخفیف ارائه شده چنانچه به مدارک معتبر متکی باشد از درآمد قابل کسر می باشد , همچنین در مواقعی که تخفیف زیر صورتحساب صادره اعطا می گردد ثبت درآمد به خالص مبلغ فاکتور پس از کسر تخفیف مشمول وضعیت عدم ثبت درآمد نمی باشد . 

بند شش : در خصوص مودیانی که قصد استفاده از معافیت مالیاتی سرمایه گذاری در تولید را دارند :

در قانون جدید از زمان اجرا برای سود ناشی از سرمایه گذاری در تولید معافیت هایی مقرر شده است این بند به چگونگی تعلق آن می پردازد.

بند هفت : در خصوص مودیانی که زیان دیده اند , یعنی زیان ابرازی دارند :

دارایی مدعی است که مالیات بر عملکرد مودیان را از سود آن ها مطالبه می کند اما شیوه های دادرسی مالیاتی به گونه ای است که یا اثبات زیان دیدگی دشوار می باشد یا در صورت اثبات , مستهلک نمی شود یعنی از سود سنوات بعد کسر نمی گردد .

بند هشت : در خصوص عدم اسقاط حقوق مودی نسبت به معافیت مالیاتی قانونی تعلق گرفته در صورت عدم مطالبه آن به دلایلی :

استحقاق برخورداری از معافیت های مالیاتی یا استهلاک زیان سنواتی و مانند آن ها , به عنوان نمونه در برخی رسیدگی ها عدم تفکیک درآمدهای مشمول از غیر مشمول در اظهارنامه مودی باعث نادیده گرفتن معافیت مقرر در قانون توسط رسیدگی کننده شده است .

http://s5.picofile.com/file/8363433400/New_Doc_88.pdf.html