سود(زیان) شرکتهای دانشبنیان در دوران رشد

توجه شرکت های دانش بنیان شهرک علمی تحقیقاتی اصفهان را به چند نکته زیر جلب می نمایم :

با توجه به شیوه دادرسی مالیاتی در گذشته عنوان گردید که شرکت های نوپا , استارت آپ ها و شرکت های تازه تاسیس  هزینه هایی که برای رشد و رسیدن به تولید ( کالا یا خدمت ) و سودآوری متحمل می گردند را تا زمانی که درآمدی ( فروش ) ندارند به حساب سود(زیان) جاری نبندند بلکه بسته به شرایط شرکت در حساب های هزینه های قبل از بهره برداری یا کار در جریان ساخت نگاهداری کرده و پس از کسب درآمد متناسب با درآمد کسب شده این مخارج و هزینه ها را با درآمد کسب شده در سود(زیان ) و طبعا اظهارنامه مالیاتی هر ساله مقابله نمایند .

حساب کار در جریان ساخت  می تواند معین ها و تفصیلی های متعددی داشته باشد :

نرم افزار   ایکس

نرم افزار وای

نرم افزار ....

و  بعد هر کدام در هر دوره عملکرد  که به فروش رفت  به حساب  بهای تمام شده کالای ( یا خدمت )  فروش رفته  منظور می شود و سود  فروش آن کالا یا خدمت جداگانه قابل محاسبه می شود .

علاوه بر این بهای  تولید کالا یا خدمت  , هزینه های دیگری هم تحت عنوان هزینه های جاری که  به کالا یا خدمت خاصی مرتبط نیست بلکه به کل شرکت مربوط می باشد  در حساب سود(زیان) هر سال منظور می شود و در نهایت سود یا زیان کل عملکرد شرکت در  فلان سال را نشان می دهد .

البته برای شرکت های نوپا و استارت آپ ها و شرکت های دانش بنیانی که  تشکیلات حسابداری ندارند ( یا نمی توانند داشته باشند ) :

این که در سال های اولیه  گفته می شود که هزینه ها را به  کار در جریان ساخت ببرند برای این است که  درآمدی وجود ندارد و  این هزینه ها ( یعنی این اعتبار مالیاتی ) سوخت می شود و از بین می رود .

اما اگر درآمدی باشد و  کل هزینه ها از این  درآمد قابل کسر باشد , مجبور نیستید زحمت تفکیک و نگاهداری حساب را متحمل شوید .

چنانچه درآمد زایی شرکت شروع شده و هر ساله درآمدی دارید که بتوانید هزینه ها و مخارج  انجام شده را  از آن درآمد کسر کنید  لزومی به  تفکیک  پروژه های تان از یکدیگر نیست مگر این که برای مقاصد دیگری بخواهید این کار را انجام دهید .

بنابراین اگر هر ساله هزینه و هم درآمد دارید و دردسرهای حسابداری هم نمی خواهید داشته باشید

مجبور به نگاهداری حساب کار در جریان ساخت نیستید .

تفاوت درآمد با هزینه تان سودتان می شود که حالا یا مشمول معافیت مالیاتی است یا این که  مالیات اش را می پردازید و  تمام می شود .

هر چند به تازگی در بند هشت بخشنامه  200/98/24  مورخ   21/03/1398  بر حق برخورداری مودیان از معافیت های قانونی وضع شده برای آن ها  حتی در صورتی که آن را در اظهارنامه مالیاتی انعکاس نداده باشند تاکید شده است :

"برخورداری از نرخ صفر و یا هر گونه معافیت و مشوق مالیاتی حسب مورد با رعایت انجام تکالیف قانونی موضوعه از جمله حقوق مسلم مودیان محترم مالیاتی است لذا در مواردی که مودی سهوا و یا به دلیل عدم اطلاع از قوانین و مقررات مربوط در اظهار نامه تسلیمی، معافیت و یا مشوق و یا نرخ صفر مالیاتی نسبت به درآمدهای ابرازی خود را ابراز ننموده باشد و ...  و نیز در مواردی که مودی وفق مقررات بند 12 ماده 148 قانون مالیاتهای مستقیم دارای زیان سنواتی احراز شده توسط اداره امور مالیاتی بوده و آن را از درآمد ابرازی در اظهارنامه مالیاتی تسلیم کسر ننموده، در این گونه موارد لازم است حسابرسان و ماموران مالیاتی ذیربط در هنگام حسابرسی مالیاتی و یا طرح موضوع در مراجع حل اختلاف مالیاتی حسب مورد نسبت به اعمال نرخ صفر و یا هرگونه معافیت، مشوق، تخفیف، ترجیح و نرخ صحیح مالیاتی مربوط اقدام نمایند."

اما در نهایت دستیابی به حقوق مودی ( در این مورد واحد دانشبنیان ) موکول به طرح پرونده در هیئت های حل اختلاف و ... گردیده است که از حوصله , تحمل و توان برخی واحدهای نوپا ممکن است خارج باشد .

رفع ابهام در مورد اظهارنامه عملکرد اصلاحی

اظهارنامه اصلاحی     :  
تا یک ماه پس از ارسال اظهارنامه عملکرد الکترونیکی مودیان مهلت دارند اظهارنامه اصلاحی خود را در صورت لزوم ارسال نمایند
اظهارنامه اصلاحی ناظر بر مواردی است که مابین  تراز آزمایشی استخراج شده از دفاتر قانونی با  ارقام و مبالغ و اطلاعات درج شده در اظهارنامه مغایرتی وجود داشته باشد , و اگر مثلا سندی جا افتاده باشد  , اصلاحی محسوب نمی گردد بلکه  در دفاتر سال بعد قابل ثبت و اعمال حساب خواهد بود  بنابراین جسارتا  !  عنایت  داشته باشید :
 امکان ارسال اظهارنامه اصلاحی برای هر گونه تغییرات در اظهارنامه ارسالی نمی باشد .
به عنوان مثال تصور کنید در سود(زیان) عملکرد سال مربوط  سود سپرده بانکی را جزو درآمدهای معاف از مالیات آورده اید ولی در هنگام ارسال اظهارنامه الکترونیکی آن را  جزو درآمدهای مشمول مالیات در فرم اظهارنامه وارد نموده اید در نتیجه مبلغ مالیاتی که طبق اظهارنامه بایستی بپردازید با مبلغ مالیاتی که خودتان محاسبه نموده اید مغایرت ایجاد می شود , برای حل این مسئله پیش از سپری شدن یک ماه از تسلیم اظهارنامه الکترونیکی عملکرد سالانه  می توانید نسبت به  ارسال اظهارنامه اصلاحی اقدام نموده و فیش مالیات ابرازی جدید را  پرداخت کنید .
در مجموع  :  هر گاه  بین ترازنامه و سود(زیان) ابرازی ( متکی به دفاتر یا حساب تنظیم شده ) با  اظهارنامه تسلیم شده  ( متکی به همان دفاتر تا آن مقطع ) مغایرتی وجود داشته باشد  می توان  اظهارنامه اصلاحی ارسال نمود .
اما به عنوان مثال چنانچه تفاوت بین اظهارنامه  اصلی با اصلاحی مربوط به مبلغی باشد که  امکان اطلاع از آن رویداد مالی پس از  موعد ارسال اظهارنامه ( 04/31  هر سال )  حاصل شده باشد , در آن صورت  بایستی سند اصلاحی به تاریخ ابتدای سال بعد در  دفاتر ثبت شده و اظهارنامه اصلاحی مورد پذیرش نمی باشد .
در مواردی که دفاتر بروز ثبت می شوند نیز اسناد اصلاحی ثبت شده پس از ارسال اظهارنامه ( مازاد گردش دفتر روزنامه نسبت به اظهارنامه اصلی ) را نمی توان در قالب اظهارنامه اصلاحی ارسال نمود  .

پس از گذشت مهلت یک ماه , و حتی تا زمان دادرسی و رسیدگی مالیاتی نیز می توان اظهارنامه اصلاحی ارائه نمود  , البته دیگر پذیرش آن از عهده مامور تشخیص مالیات رسیدگی کننده خارج می شود و بایستی در هیئت حل اختلاف طرح شده و هیئت آن را بپذیرد .

در دوران استقرار سازوکار نوین دادرسی مالیاتی شیوه نوینی از تعامل بین مودی و همکاران وی با سازمان رسیدگی کننده

در دوران استقرار سازوکار نوین دادرسی مالیاتی شیوه نوینی از تعامل بین مودی و همکاران وی با سازمان رسیدگی کننده به مدارک , دفاتر و مستندات ابرازی مودی در شرف تحقق می باشد . آشنایی با این شیوه ها لازمه به وجود آمدن سازوکار حسابداری مالیاتی متناسب با دگرگونی های نوین می باشد , فایل زیر نمونه ای از دلایل ممیزان رسیدگی کننده به دفاتر مودیان برای "غیر قابل رسیدگی" و "مورد قبول نبودن" قلمداد نمودن دفاتر مودی می باشد , که در صورت تایید ( توسط هیئت سه نفره موضوع بند سه ماده 97 قانون مالیات های مستقیم ) , تشخیص درآمد مشمول مالیات مودی از طریق علی الراس مجاز می گردد :

خدمات جدید موسسه سنجش سپاهان

مودیان  محترم  مالیاتی .....   

از آنجایی که در سال های اخیر با بازبینی و اصلاح رویه ها و فرایندهای اجرایی نظام مالیاتی شامل ساختار فرایندهای تشخیص و وصول درآمدهای مالیاتی روبرو هستیم  و از سویی پنهان بودن سهم بزرگی از فعالیت های اقتصادی و خودداری برخی از فعالان اقتصادی از گزارش داد و ستد و خرید و فروش های شان در سامانه های اینترنتی مالیاتی و یا مانده های نادرست منقول از سال هایی که تصور نمی گردید چنین ارقامی ماخذ احتساب و اعمال حساب قرار گیرند ,  باعث گردیده اثبات و تشخیص درآمد واقعی برای ماموران تشخیص درآمد مشمول مالیات مودیان دشوار و در برخی موارد تا اندازه ای ناشدنی  باشد .

بنابراین ممکن است برگ تشخیص نادرست , اشتباه , نامربوط و غیر عادلانه ای صادر و  مبلغ  نادرستی مورد   مطالبه قرار گرفته و مودی  ملزم به پرداخت آن گردیده و حتی کارِ مطالبه به دایره اجرائیات نیز کشیده شده باشد ! .

بدین روی در مواردی که نه بر اساس مدارک و مستندات محکم بلکه بر اساس حدس و گمان و شاید شایعات , و یا مطابق رویه و دستور  و تشخیص های فله ای و مکانیکی غیر هوشمند , برگ تشخیص نادرست و غیر عادلانه صادر گردیده باشد و مودی پرداخت آن مالیات را حق خود نداند , در این شرایط , این موسسه :

حاضر به پیگیری و قبول وکالت پرونده در قبال درصدی از مبلغ بازگشتی می باشد  .

جدول نرخ های پیشنهادی موسسه برای قبول وکالت و پیگیری تا رسیدن به نتیجه  از این قرار می باشد :

	مبلغ مالیات تشخیصی بریال مطابق برگ تشخیص صادره			درصد حق الزحمه پیشنهادی نسبت به مبلغ کاهش یافته
از  مبلغ		تا مبلغ	از درصد		تا درصد
10,000,000		100,000,000	25		30
100,000,000		200,000,000	20		25
200,000,000		400,000,000	15		20
400,000,000		600,000,000	12		15
600,000,000		1,000,000,000	10		15
1,000,000,000		10,000,000,000	5		6

آدرس : اصفهان – اتوبان چمران – کوچه اسدی – پلاک56  ,  ایمیل : [e-mail]   

 مدیر عامل  :  احمد نورمحمدی , همراه و تلگرام   09374205197    تلفن [phone] و 03134656829     

پذیرش دفاتر در دارایی

تضمین پذیرش  دفاتر توسط دارایی

تنظیم سامانه های اینترنتی مالیاتی ، دفاتر قانونی ، اظهارنامه های الکترنیکی ، حساب های دفاتر روزنامه کل و معین ، گردش موجودی مواد و کالا ، صورتحساب بهای تمام شده ،

و سایر تکالیف قانونی  به گونه ای که مطابق با آئین نامه چگونگی تحریر دفاتر مورد پذیرش ممیزان ، کارشناسان و هیئت های حل اختلاف وزارت دارایی قرار گیرد .

شماره تلفن موسسه :09374205197